Ситуация:
Поздравляем! Ваш проект победил в конкурсе и/или получил средства на развитие!
Оборотная сторона безвозмездных пряников: гранты, выигрыш в конкурсе, безвозмездное пользование ресурсами (программных продуктов и т.д.), займы, кредиты
Наиболее распространенные нарушения:
Не учтены для целей налогообложения полученные призовые суммы, право безвозмездного пользования ресурсами, — что чревато штрафом по ст.122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора)
Чтобы избежать санкций, необходимо при получении выигрышей, разного рода финансирования учитывать следующее:
1. Грант
Прежде всего, необходимо разобраться, является ли грантом то, получателем чего Вы явились.
В налоговом законодательстве есть определение понятию «грант» (подп.14 п.1 ст. 251 НК РФ): грантами признаются денежные средства или иное имущество, если их передача и получение удовлетворяет следующим условиям (выделено нами):
— гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ, в том числе в области охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований. При этом, перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению, утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485
— гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением ему отчета о целевом использовании средств.
Вывод: Средства, которые не отвечают приведенным выше условиям, получаемые коммерческими организациями, не признаются грантами, т.е.средства, полученные ими на развитие бизнеса или создание новых рабочих мест, в целях налогообложения не могут быть отнесены к грантам, а следовательно, безвозмездные средства следует включать в состав налогооблагаемых доходов, что следует из п.8 ст.250 НК РФ
2. Денежный выигрыш в конкурсе (не промоконкурс организатора)
Если Вы участвовали в конкурсе как физическое лицо, то необходимо с суммы выигрыша оплатить НДФЛ по ставке 13%.
Если Вы участвовали в конкурсе как ИП или как юридическое лицо, то с суммы выигрыша необходимо будет оплатить налог на доходы, исходя из применяемой Вами системы налогообложения (УСН или налог на прибыль)
3. Безвозмездное пользование имуществом
При безвозмездном пользовании имуществом возникает экономическая выгода, размер которой для целей налогообложения определяется исходя из рыночных цен на аналогичные услуги (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98)). С суммы экономической выгоды необходимо уплатить налог на доходы, исходя из применяемой Вами системы налогообложения (УСН или налог на прибыль).
Обязанностей по уплате НДС при безвозмездном пользовании имуществом не возникает.
4. Безвозмездное использование лицензионных программных продуктов
Если получение Вами (лицензиатом) права на использование программного обеспечения не приводит Вас к обязанности по передаче лицензиару имущества (имущественных прав), выполнению работы, оказанию услуги, связанной с исполнением условий лицензионного соглашения, и не подпадает под случаи, поименованные в ст. 251 НК РФ (эти случаи лучше изучить с учетом Ваших условий сделки), — со стоимости указанного полученного права [определяется с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (сделки между взаимозависимыми лицами)] необходимо уплатить налог на доходы, исходя из применяемой Вами системы налогообложения (УСН или налог на прибыль)
5. Займы, кредиты
С полученных займов и кредитов уплачивать налоги не нужно.
Исключение: если Вы как физическое лицо получили от ИП или юридического лица заем или кредит, — то в этом случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35%, — в случаях (пп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ), когда размер процентной ставки:
— в рублях — не превышает 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
— в иностранной валюте — не превышает 9%;
— беспроцентный заем
Чтобы не было проблем с учетом, и вы не теряли времени на решение вопросов, которые не находятся в вашей компетенции, рекомендуем обратиться к специалистам. Либо к нам – в компанию – «Учетный центр», специализирующейся на бухобслуживании умных компаний. Либо можете выбрать специалиста сами, выбрав среди фрилансеров на специализированных биржах (к примеру — НУЖЕНБУХ.РФ)
Автор: UcentrNuzjenbuh
